Статья: Учет и налогообложение операций по аренде земельных участков Чиков С. В настоящей статье будут рассмотрены все указанные проблемы, а также особенности приобретения права долгосрочной аренды земельного участка для строительных организаций и налогообложение операций, связанных с куплей-продажей земельных участков. Общие вопросы аренды земельных участков Порядок предоставления в аренду земельных участков установлен ст. При этом общие вопросы аренды земли вместе с положениями земельного законодательства также регулируются и гражданским законодательством, на что прямо указано п.

О применении пониженных ставок земельного налога

Дата утверждения новой кадастровой стоимости — Комитет произвел перерасчет арендной платы начиная с года, выдал акт сверки В года в декларации по налогу на прибыль отражен налог к уплате. В каком периоде, во избежание штрафных санкций, следует отразить уменьшение размера арендной платы, учтенной в составе расходов в году, для целей налогообложения по налогу на прибыль: в году с последующим предоставлением корректировочных налоговых деклараций по налогу на прибыль или в году?

По данному вопросу эксперты ГАРАНТ придерживаются следующей позиции: Организация в рассматриваемой ситуации не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период год , равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанные периоды.

Перерасчет арендных платежей, уплаченных в году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов текущего налогового периода, руководствуясь датой документа, служащего основанием для произведения расчетов акт сверки, выданный Комитетом по управлению имуществом.

Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения, полагая, что уменьшение арендной платы следовало квалифицировать как ошибку искажения налоговой базы по налогу на прибыль за год.

Обоснование позиции: Основания для изменения арендной платы Пункт 1 ст. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. В отношении земельных участков, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, размер арендной платы определяется в соответствии с Основными принципами определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, утвержденными постановлением Правительства РФ от Данным постановлением утверждены также Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации далее — Правила.

При этом в случае расчёта арендной платы на основании кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с пп. При этом арендная плата подлежит перерасчёту по состоянию на 1 января года, следующего за годом, в котором произошло изменение кадастровой стоимости. Однако в рассматриваемом случае кадастровая стоимость была изменена в результате разрешения спора о размере ранее установленной кадастровой стоимости. То есть фактически было признано, что кадастровая стоимость земельного участка определена неверно, и решением об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка кадастровая стоимость была поправлена.

Абзацем пятым ст. Таким образом, в связи с изменением уменьшением кадастровой стоимости земельного участка осуществлен перерасчет арендной платы за прошлый период год исходя из новой кадастровой стоимости.

Учет арендной платы для целей исчисления налога на прибыль В общем случае арендные платежи за арендуемое имущество в том числе земельные участки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией пп. В соответствии с п. Обязательным условием для учета расходов в целях налогообложения прибыли является их документальное подтверждение в силу п. Таким образом, до вынесения государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка размер арендной платы был установлен договором аренды, на основании которого арендная плата в установленном размере правомерно учитывалась организацией в расходах при расчете налога на прибыль, что соответствовало требованиям п.

В силу ст. Таким основанием является п. В соответствии с абзацем вторым п. По нашему мнению, первое основание подразумевает сведения, которые имелись или должны были быть в наличии на момент составления декларации, однако не нашли в ней своего отражения. Во втором основании понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том значении, в каком оно используется в п.

Так, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности п.

Таким образом, для того, чтобы определить, в каком налоговом периоде производится перерасчет расходов, необходимо установить, является ли такой перерасчет результатом обнаружения налогоплательщиком самостоятельно ошибок искажений в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода либо результатом изменения фактических обстоятельств, произошедших в текущем налоговом периоде постановление ФАС Северо-Западного округа от По нашему мнению, к факту принятия государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка, повлекшего перерасчет арендной платы по договору аренды земельного участка за прошедший налоговый период, необходимо относиться в анализируемой ситуации как к новому обстоятельству, возникшему в текущем налоговом периоде.

В соответствии с этим полагаем, что перерасчет арендных платежей, уплаченных в году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов, перечень которых, в силу абзаца второго ст. Отметим, что официальных разъяснений по аналогичным ситуациям нами не обнаружено. В письме Минфина России от По нашему мнению, приведенные выводы финансового ведомства справедливы для случаев изменения цены вследствие изменения объемов или качества товаров работ, услуг , поставленных выполненных, оказанных в прошлых периодах например, как в ситуации, отраженной в письме Минфина России от Кроме того, в анализируемом случае стоимость аренды участка определяется на основании нормативных актов, а не в силу договоренности сторон.

К тому же принятие Комиссией решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка является изменением фактических обстоятельств, произошедшим в текущем налоговом периоде. То есть нет оснований считать пересчет арендной платы вследствие изменения кадастровой стоимости земельного участка ошибкой или искажением при исчислении налоговой базы в прошлом периоде.

Поэтому мы придерживаемся позиции, что в рассматриваемой ситуации организация не должна представлять уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый налоговый период, равно как и доплачивать налог на прибыль и пени за указанный период.

Сумма переплаты арендной платы, образовавшаяся в результате ее пересчета исходя из новой кадастровой стоимости, подлежит учету в составе внереализационных доходов текущего налогового периода.

Однако не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иного мнения. В целях снижения налогового риска организация может использовать свое право налогоплательщика на обращение за разъяснениями в территориальный налоговый орган или Минфин России пп.

Налогообложение для собственников неосвоенных земель ужесточат 11 марта Поправки распространяются только на земли, предназначенные для жилищного строительства В Налоговый Кодекс планируется внести изменения, которые усложнят уход от двойного коэффициента налогообложения для собственников незастроенных участков.

Налогообложение аренды земли

Дата утверждения новой кадастровой стоимости — Комитет произвел перерасчет арендной платы начиная с года, выдал акт сверки В года в декларации по налогу на прибыль отражен налог к уплате.

Аренда земли: особенности бухучета и налогообложения

Разница есть и она существенная. Павел Грозов 23 апреля , Лена, а Вы забавная. Прочитал внимательно. Вы, действительно, как уже отметил Наиль, знаете единственный "верный" ответ и другие варианты Вас не интересуют. Пойду требовать перерасчёт. Лена23 апреля , Я специально выделала большими буквами. НК РФ Статья

Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям

Приобрести патент на сдачу жилых помещений в аренду. Существует несколько вариантов заполнения декларации: в бумажном виде с использованием бланка декларации, заполняемого от руки предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях или самостоятельно распечатать с сайта www. Существует несколько вариантов подачи декларации: в электронном виде через Интернет с помощью сайта www.

Полезное видео:

Электронная библиотека ВГУЭС

Арендная плата: формирование, ставки, размеры 4. Правовое регулирование аренды, документальное оформление, проведение расчетов и пр. Именно поэтому изучение законодательства, регулирующего взаимоотношения между арендодателем и арендатором, всегда актуально. По договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование часть первая ст. В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, капитальные строения здания, сооружения , изолированные помещения, машино-места, их части, определенные сторонами в договоре, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования непотребляемые вещи часть первая п. Справочно К недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость относятся земельные участки, участки недр, поверхностные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, капитальные строения здания, сооружения , незавершенные законсервированные капитальные строения, изолированные помещения, машино-места. Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом п. Сдача имущества в аренду не является услугой или работой.

Аренда земельных участков

Расходы по аренде в налоговом учете Арендная плата В соответствии с пп. Это общее правило, и, например, при аренде земельных участков, на которых расположены здания, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, вопросов с отнесением арендной платы к прочим расходам не возникает. Если же организация берет в аренду земельный участок под застройку, то для целей налогового учета арендная плата за землю относится к прочим расходам не в полной сумме. Расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Такое мнение неоднократно высказывал Минфин в письмах от

Вы точно человек?

С учетом этого, на наш взгляд, не следует отождествлять земельную долю пай с земельным участком. Поэтому, если субъект хозяйствования берет в аренду земельный участок или земельную долю пай , юридические аспекты таких отношений будут отличаться. Не платят земельный налог организации и физические лица за земельные участки, находящиеся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды, то есть арендаторы ст. Аренда земли представляет собой временное использование участка в обмен на выплату, оговоренную с владельцем земли и подтвержденную договором.

НДФЛ с арендной платы за землю

Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности. Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение Статья: Учет и налогообложение операций по аренде земельных участков Чиков С. В настоящей статье будут рассмотрены все указанные проблемы, а также особенности приобретения права долгосрочной аренды земельного участка для строительных организаций и налогообложение операций, связанных с куплей-продажей земельных участков. Общие вопросы аренды земельных участков Порядок предоставления в аренду земельных участков установлен ст. При этом общие вопросы аренды земли вместе с положениями земельного законодательства также регулируются и гражданским законодательством, на что прямо указано п. Таким образом, к отношениям аренды земельных участков применимы положения параграфа 1 гл. В соответствии со ст. Пунктом 4 ст. Субъекты договора аренды земли: Арендодатель В соответствии с п.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Арендные платежи: отражаем в учете правильно Учет операционной аренды в 1C: Бухгалтерии государственного учреждения 8 ред. В рассматриваемой ситуации согласно договору аренды обеспечительный платеж может быть по соглашению сторон полностью зачтен в счет причитающейся арендной платы либо возвращен арендатору при отсутствии задолженности по арендной плате. В данном случае обеспечительный платеж частично засчитывается в счет платы за последние несколько дней аренды и в счет возмещения ущерба. Поэтому весь исчисленный с аванса НДС подлежит вычету, но по разным основаниям. С той части обеспечительного платежа, которая засчитывается в счет арендной платы за последние несколько дней аренды, НДС подлежит вычету на основании п. А с оставшейся частью не все так просто. Обычно по условиям договора аренды не использованная часть обеспечительного платежа подлежит возврату. В Вашем случае произошел зачет взаимных требований. Несмотря на то что норма абз. Документальное оформление Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом п.

Налоги и налогообложение Между арендодателем и арендатором возник спор по поводу оплаты аренды, в связи с чем суд уменьшил арендную плату за первый год действия договора. За этот период арендная плата еще не вносилась. В дальнейшем аренда будет оплачиваться в размере, который был установлен договором.